DAC 8 在即，在欧盟交易加密资产须履行报告义务

编译：TaxDAO

为了适应不断发展变化的数字环境，金融法规也在不断发展。欧盟正在采取重要措施将加密货币和其他数字资产纳入其监管框架，并发布了《行政合作指令》（DAC 8）以帮助实现这一目标。DAC 8 旨在提高透明度并帮助打击与加密资产相关的逃税行为。DAC 8 的推出是欧盟成员国在加密资产管理和报告方面的重大进展。

1.DAC 8 的整体情况

DAC 8 扩展了现有的欧盟金融服务税收指令框架，将加密资产也纳入其中。为加密资产报告而起草的 DAC 8 旨在确保与加密货币和数字代币交易相关的信息在成员国之间自动交换，其方式类似于当今在通用报告准则 (CRS) 下共享一般金融账户信息的方式。此举被视为对加密资产在金融交易中日益广泛的应用的直接回应，旨在缩小目前税务机关与加密资产交易之间的信息差距，以帮助税务机关对这些活动建立清晰的认知。DAC 8 将提高税务机关对加密资产交易和活动的了解程度，并使其能够有效地执行税法。

2.DAC 8 的加密资产报告范围

DAC 8 的范围涵盖了各种加密资产，其中包括比特币和以太坊等较为知名的加密货币，还包括实用代币、稳定币和安全代币等等。

DAC 8 中加密资产的定义得到了《加密资产市场法规》（EU 2023/11114，也称为 MiCA）的解释，该法规将加密资产定义为「能够使用分布式账本技术或类似技术以电子方式转移和存储的价值或权利的数字表示」。「类似技术」的措辞是为了确保立法能够应对这个快速发展的行业未来的技术变化。DAC 8 的目标是加密资产服务提供商 (CASP)，包括但不限于加密货币交易所、钱包提供商和促进加密资产交易的平台。根据 DAC 8，这些服务提供商将被要求收集和报告有关其用户及其处理的加密资产交易的信息。

值得注意的是，DAC 8 似乎超越了 MiCA 的规定，将「质押和借贷」添加到「加密资产服务」的定义中。有趣的是，关于什么是质押和借贷的定义并未包括在内，这可能会导致成员国在将其纳入当地法律时出现执行上的差异。

3.DAC 8 的加密资产报告要求

与欧盟行政合作指令中的其他领域一样，DAC 8 的报告要求非常全面。加密资产服务提供商需要识别加密资产交易的发起人和受益人。需要收集的信息将包括姓名、地址、税号、欧盟境内居住国和交易总价值等详细信息。可以看出，其目标是创建一个透明的记录和报告线，税务机关可以使用它来查询和核实个人和实体是否完全履行纳税义务。

其目的与传统银行交易类似，这意味着加密资产交易可以被追踪并追溯到加密资产持有者。对于加密资产服务提供商来说，它引入了一个新的监管合规层，需要强大的系统来安全地收集、存储和传输数据。

4.DAC 8 的加密资产尽职调查要求

DAC 8 引入了适用于个人客户和法人实体的尽职调查程序，目的是根据自我认证表格识别可报告的加密资产用户。它引入了与新客户建立新业务关系时尽职调查程序的概念，以确保在客户被确定为应报告用户后，从建立业务关系之初就获得应报告信息。自 2026 年 1 月 1 日起，加密资产服务提供商有义务完成与新加密资产用户建立关系的自我认证表格。对于在此日期之前建立业务关系的现有客户，还包括一项补追条款，允许加密资产服务提供商在 2027 年 1 月 1 日之前有效地整理好既有客户的尽职调查信息。