撰文：TaxDAO
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早期比特币投资者因虚假申报加密货币收益被判刑
作者：Office of Public Affairs. U.S. Department of Justice
得克萨斯州一名男子弗兰克・理查德・阿尔格伦三世（Frank Richard Ahlgren III）因提交虚假纳税申报单、低报 370 万美元的比特币资本利得，被判处两年监禁。阿尔格伦是比特币的早期投资者，2017 年至 2019 年间，他使用各种手段隐瞒比特币交易的利润，包括虚报购买价格和使用混币器等工具来掩盖交易。最终，阿尔格伦被判逃税总额超过 100 万美元。
根据法庭文件和法庭陈述，弗兰克・理查德・阿尔格伦三世（Frank Richard Ahlgren III）提交了虚假的纳税申报单，低报或未报告其出售价值 400 万美元比特币所获得的巨额收益。然而，根据美国税法，所有纳税人都必须在纳税申报单上报告出售加密货币（如比特币）的任何销售收入、实际收益或损失。
阿尔格伦是比特币早期投资者，他从 2011 年起就开始购入比特币。其中，在 2015 年，他通过 Coinbase 买入 1366 枚比特币。2017 年 10 月，他出售 640 枚，获利 370 万美元，并在犹他州购房。在申报 2017 年所得税时，他提交虚假收益汇总表，夸大比特币购买价格，低报资本收益。2018-2019 年，他又出售了价值 65 万美元的比特币，但未进行税务申报。为掩盖交易，在这几年里，阿尔格伦采取了多种复杂手段，试图通过使用多个钱包转移比特币、亲自进行线下比特币现金交易，以及使用旨在隐瞒交易者的混币器等方法来掩盖其比特币交易行为。据计算，阿尔格伦在比特币上的逃税总额高达一百万美元。
此次案件是美国首例完全以加密货币为核心的刑事逃税案件。美国司法部税务司官员表示，阿尔格伦因隐瞒比特币收益并试图掩盖区块链上的交易利润而被判刑。美国国税局刑事调查局负责人强调，他们拥有专业能力追踪加密货币交易，并指出无论使用何种货币形式，逃税行为都会受到法律制裁。
除了两年监禁外，得克萨斯州西区美国地区法院法官罗伯特・皮特曼（Robert Pitman）还判处阿尔格伦一年监外监督，并要求他向美国政府支付 1,095,031 美元的赔偿金。
TaxDAO 简评：
在该案之前，加密货币逃税往往和其他税务违规行为 「混合」 处理，而此次美国司法部（DOJ）则是单独起诉加密货币逃税行为，使该案成为美国首例完全围绕加密货币展开的刑事逃税案件。该案提醒加密货币投资者在赚取财富的同时，也应当时刻注意税务合规风险。
加密货币逃税首次独立成案
在此之前，虽然加密货币交易已被纳入 IRS 的税务监管范围，但是加密货币逃税行为往往与其他违法犯罪行为一同被起诉。例如，在此前已经得到宣判的 Bruno Block 案和 Bitqyck 案中，检方主要是控诉涉案人员的证券欺诈等行为，并未专门聚焦逃税漏税问题。而阿尔格伦的案件则是美国首次单独针对加密货币的刑事税务案件，预示着未来美国针对加密货币税务合规的监管将更加严格，加密货币投资者需要更加关注相关交易与收益的税收合规性，谨防受到税务处罚，遭受不必要的损失。
虚假申报加密货币收益，代价堪比故意伤害罪
在美国，逃税被明确归类为重罪（felony）。根据《美国法典》第 26 卷第 7201 条（26 U.S.C.§7201）的规定，任何故意试图逃避或规避税款的人都可能在补缴税款的前提下，被判处最高 5 年监禁、高达 10 万美元的罚款（对公司而言罚款可达 50 万美元）或两者并罚。与之相比，在美国对他人造成严重伤害（Aggravated Assault）的罪犯才可能会被判处 5 年以上监禁，这也意味着美国认为逃税的危害仅略小于重伤他人。
「看不见」 的交易也能被追踪
去中心化和匿名性的特征是加密货币的核心魅力，但这并不意味着加密货币交易能够逃避税务监管。为了增强监管能力，执法部门可能会采取多种反匿名措施，比如利用数据分析技术识别异常交易，加强与国际金融机构的信息共享与合作，以及开发针对新兴支付方式的监控工具，确保金融活动的透明度和合规性。同时，相关部门还可能采用区块链分析工具对加密货币交易进行溯源，通过关联钱包地址和已知身份信息锁定目标。此外，美国财政部与国税局已经通过了 Gross Proceeds and Basis Reporting by Brokers and Determination of Amount Realized and Basis for Digital Asset Transactions 法案，要求加密货币经纪人报告其客户自 2025 年 1 月 1 日起进行的加密货币销售和交易情况，这也进一步限缩了隐匿加密货币所得的空间。
热点的冷思考：税收制度并非天然完美
本案在引发热议的同时，也促使我们反思美国加密货币税收制度本身。也即，美国加密货币税收制度本身可能存在若干模糊之处，个人投资者所承担的税负也可能过于沉重。这种制度设计上的不足，是否也在某种程度上导致了加密货币逃税行为的发生？各国的加密货币税收制度都尚处于探索阶段，美国也不例外。当前美国的税务体系并不能完全清晰地指导投资者如何准确报告和缴纳加密货币交易所得税，遑论阿尔格伦刚开始投资比特币之际。例如，在加密货币交易中，如何准确计算购买成本是一个长期存在的问题。由于加密货币的价格波动性极大，投资者在购买时可能采用不同的交易方式，如分批购买、通过不同平台或使用不同支付方式。这些因素导致了计算实际购买成本的复杂性。现有税务框架对如何处理这些价格波动和交易方式缺乏清晰的规定，尤其是对于普通投资者而言，他们往往没有足够的专业知识来理解如何正确计算每笔交易的成本基础。此外，税务局的税务指南通常建立在传统资产交易模式之上，而未能充分考虑到加密货币的特性，例如跨境交易、交易所间的费用差异、以及使用混币器等隐私工具的情形。这种缺乏明确指引的现状，容易导致投资者在申报时发生误差，从而引发税务合规风险，甚至可能导致漏税和避税行为。对于税务机构而言，现有的模糊标准也增加了税务审查的难度，使得监管工作面临更大的挑战。
此外，加密货币交易涉及到跨境交易和匿名交易，税款征收本身就存在技术和操作难度，纳税人的主动合作有利于降低征收成本。此时如果政府仍对加密货币采取强监管和高税负，可能会倒逼纳税人消极进行税务申报，甚至逃税、漏税。或许，与阿尔格伦个人的违法行为相比，更值得关注的是税务监管框架的健全性。
税务风险不可侥幸，合规才是解决之道
固然依法纳税是公民的基本责任，但是我们同样也应当敦促立法者设计更加明确的税收规则和更为适当的税负水平，避免让过重的税务负担阻碍加密货币市场的发展。同时，加密社区也应该理解并尊重税务合规的重要性。税务合规的目标是为了让加密货币市场更加健康、透明，推动其长远发展，而不是陷入无休止的法律纠纷和政策对立中。特别是，随着美国和其他国家不断健全加密货币监管框架、打击洗钱和恐怖主义融资行为，加密货币来源的合法性愈发重要，而完备的纳税凭证则是资产来源合法性的有力证明。从这个角度讲，当前的税务合规紧密契合加密货币投资者的长远财产利益。
